FP3級 法定相続分と相続税の基礎控除をわかりやすく解説 — 3,000万円＋600万円×法定相続人の数

2026年6月〜2027年5月の試験（法令基準日 2026年4月1日）に対応しています。 内容は2026年4月1日時点の民法（887条〜901条・1042条）と相続税法（12条・15条）の条文で確かめています。

相続人になる人と順位

• 配偶者は常に相続人（民法890条）
• 配偶者と一緒に相続人になるのは、次の順位で最も先の順位の人だけ

子が1人でもいれば、父母や兄弟姉妹は相続人になりません。

法定相続分（民法900条）

• 同じ順位の人が複数いれば、均等に分ける（900条4号）
• 父母の一方だけが同じ兄弟姉妹（半血）の相続分は、父母の双方が同じ兄弟姉妹の2分の1
• 配偶者がいなければ、その順位の血族だけで全部を分けます

代襲相続

• 子が相続開始以前に死亡していたとき、または欠格・廃除で相続権を失ったときは、その子（孫）が代わりに相続人になる（887条2項）。孫も亡くなっていれば、ひ孫へと何代でも続く（同条3項）
• 兄弟姉妹の代襲は、その子（甥・姪）までの1代限り（889条2項は887条2項だけを準用し、3項は準用していない）
• 相続を放棄した人の子は代襲しない（代襲の原因は死亡・欠格・廃除だけ）
• 代襲相続人の相続分は、親が受けるはずだった相続分を、代襲相続人の人数で分ける（901条）

例題1 法定相続分

被相続人Aの相続人は、妻B、長男C、そして相続開始前に亡くなった二男Dの子E・Fの2人。

• 妻B：1/2
• 子の分1/2を、長男Cと二男D（代襲）で等分 → 各1/4
• 長男C：1/4
• 孫E・F：二男Dの1/4を2人で分けて各 1/8

例題2 兄弟姉妹に半血がいる場合

被相続人の相続人は、妻と、父母の双方が同じ兄Gと、父だけが同じ弟H。子も父母もいない。

• 妻：3/4
• 兄弟姉妹の分1/4を、G：H ＝ 2：1 で分ける
• 兄G：1/4 × 2/3 ＝ 1/6
• 弟H：1/4 × 1/3 ＝ 1/12

遺留分（民法1042条）

遺言でも奪えない最低限の取り分です。

• 兄弟姉妹には遺留分がない
• 全体の遺留分の割合は、直系尊属だけが相続人なら1/3、それ以外は1/2
• 各人の遺留分 ＝ 全体の遺留分 × その人の法定相続分
  • 例：相続人が妻と子2人なら、妻 1/2 × 1/2 ＝ 1/4、子は各 1/2 × 1/4 ＝ 1/8

相続税の遺産に係る基礎控除（相続税法15条）

基礎控除額 ＝ 3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数

課税価格の合計がこの額以下なら、相続税はかかりません。

「法定相続人の数」の数え方（15条2項・3項）

• 相続を放棄した人も、放棄がなかったものとして数に入れる
• 養子は、実子がいれば1人まで、実子がいなければ2人までしか数えない
• ただし、特別養子、配偶者の実子で被相続人の養子になった人、実子・養子の代襲相続人は実子とみなす（養子の人数制限を受けない）

例題3

相続人は、妻、長男、二男（相続を放棄）、養子2人。実子がいる。

• 実子：長男・二男（放棄しても数える）＝ 2人
• 養子：実子がいるので1人だけ数える
• 法定相続人の数 ＝ 妻1 ＋ 実子2 ＋ 養子1 ＝ 4人
• 基礎控除額 ＝ 3,000万円 ＋ 600万円 × 4 ＝ 5,400万円

同じ「法定相続人の数」を使う非課税枠

相続人が受け取った死亡保険金と死亡退職金には、それぞれ次の非課税限度額があります（相続税法12条1項6号・7号）。

500万円 × 法定相続人の数

例題3のケースなら 500万円 × 4 ＝ 2,000万円 です。ただし、この非課税枠を使えるのは相続人が受け取った分だけで、相続を放棄した二男が受け取った保険金には使えません。

間違えやすいポイント

• 「配偶者と直系尊属なら配偶者は1/2」は誤り。2/3
• 兄弟姉妹の代襲は甥・姪まで。子の代襲は何代でも
• 相続放棄した人の子は代襲しない。しかし相続税の基礎控除では、放棄した人を数に入れる
• 養子の数え方は「実子あり1人・実子なし2人」

覚え方のまとめ

• 配偶者の取り分は「子と1/2、親と2/3、兄弟と3/4」
• 「遺留分は兄弟姉妹なし、親だけなら1/3、ほかは1/2」
• 「基礎控除は3,000万＋600万×人数、非課税枠は500万×人数」